内审干货——经济责任审计，审啥？怎么审？

ID：内审师修行与实战

1.为啥要开展经济责任审计？啥是经济责任审计？

私企的内审，很少单独立项经济责任审计，为啥？

因为私企的经营目标极其单一，就是利润，所有人忙的死去活来，其实都是围绕“经济责任”转悠呢。

或许你要问：“私企如此重视利润，为啥不经常开展经济责任审计？”

原因很简单，当一切都围绕着经济责任转悠时，那所有的业务活动都是为经济目标服务，所有的人都是在履行经济责任！

你开展的任何审计，如：业绩审计、内控审计，舞弊审计等，也都成了经济责任审计，如此，还用得着单独立项经济责任审计吗？

所以，天天嚷着要开展经济责任审计的，大多是国企、事业单位甚至行政单位。

为啥？

作为公共资产运作的单位机构，哪怕你是以盈利为中心的企业，企业干部们也不止“经济责任”一项。

咱们简单看看：有多少国企是真正赚钱的？你就明白了。

这些企业承担着除经济责任之外的其他责任，如：公共服务责任、经济调控责任、社会稳定责任、社会应急安全责任，以及其他一些社会功能性责任。

他们不像私企，经济责任原本就不是他们最重视的一块。

但是，你的组织形式是企业式的啊，企业就是以利润为目标的啊，你又不得不重视经济责任。

简单来说，国企啊，事业单位啊，你不能光赔钱呐，多少也赚点儿钱吧？实在不能赚，盈亏平衡总行吧？再不济少亏点总行吧？

再加上，当下有一种很不好的风气：很多干部领导眼中，企业赚钱不赚钱不重要，我的位置是否稳固才重要，我的关系网才重要，我能否更上一步才重要！

如此环境下，为了国有资产的增值，经济责任审计也必须要重视起来！

2.经济责任怎么审？思路？

经济责任的思路其实很简单，就是围绕“利润”展开。

从赚不赚钱，赚多少钱为出发点，做整体评价。

（1）第一步就可以先分析利润

先找一些指标进行评价，如：投资回报、毛利率、成本利润率等。

再进行趋势分析：最近几年利润变化，趋势如何；尤其是管理层变动前后的利润对比。

再进行同行业比较：毛利润对比，规模变化，市场占有等。

（2）第二步，拆分利润

利润从哪来的：收入-费用成本

于是，你就需要看收入，看成本，看费用。

分析收入的变化，成本的变化，费用的变化。

可以与历史比较，同行比较，也可以部门与部门，人与人比较。

（3）第三步，细化管理责任

经营层面的业务，如：决策管理、预算控制、资产安全管理、会计监督、干部作风、尤其是“三重一大”等方面进行细查。

3.审计重点一直是：人的责任！

上文说思路时，是从业务角度出发的，但经济责任审计重点还是针对人的，针对干部领导的。

不审计“人”的经济责任审计，那就是耍流氓！

事实上，经济责任审计和私企里面的离任审计差不多，除了“离任交接”方面这外，其他基本一样。

（1）对这个“人”负责的部门进行评价

责任企业或部门的利润怎么样？收入方面怎么样？成本控制方面怎么样？各类费用开支（尤其是管理费用）控制怎么样？

可以挑出来一些具有代表性的数据，对这个“人”责任范围内的整体管理能力进行评价。

（2）重大经济决策

可以挑一些其在任期间的参与过的重要决策进行评估，注意分层次，抽取其中最具代表性的决策进行评价：

一级层次：投资项目、股改、利润分配、企业重组合并等。可以根据经济法中，股东大会和董事会的决策范围来看。

二级层次：细化的决策，比如重大采购，重大资产出售等。

三级层次：运营中业务方面，如日常招标决策、重大营销活动决策、欠款回收等等。

（3）预算控制

如果你们有全面预算管理的话，就从全面预算出发。

根据预算标准找差异，根据历史经验看当下，根据同行经验找异常。

重点看舞弊风险大的地方，比如：采购、招待费、营业外等。

预算管理可不止费用超支没超支？还是看他是否有合理的、完整的预算管控程序。

包括：预算管理的制度流程是否完善？运营是否良好？预算设计有无异常？超支预警设计？等等。

（4）资产安全管理

包括固定资产、无形资产，广义现金安全。

不用全部看，可以根据审计调研情况，找出一些异常情况来看。

比如:重大固定资产清理是否合理？采购后长期闲置问题？无形资产采购和创造？现金流安全等等。

当然，关于资产管理的各类审计程序，都可以列入到经济责任审计之中，比如：盘点、维修维护、现金收支控制等等。

（5）业绩审计：经营效率与效果

这与一般的业绩审计没多大区别，可以抽取关键业务进行经营效率与效果的评价。

可以引用一些运营效率的经济指标来评价，如资产周转率、某项业务的投入产出率，产品和服务质量等等。

（6）计划管理和业绩考核

十分简单的审计程序，找来责任人任职期间的年度目标责任书，看看完成情况。

要来个人和部门的业绩考核数据，综合一下各年度的考核情况，直接就可用作评价。

（7）财务监督方面

财务监督其实包括预算管理，但主要针对是三项费用预算（财务费用、管理费用、营销费用）而不是全面预算，重点审计财务监督到位不？

另一方面，不得不考虑的就是税务风险，看看其在任期间有没有做好税务筹划，有没有违规处罚等。

至于账务处理，日常财务监督，可以抽取具有典型责任的业务作为评估材料。

（8）收入方面：市场调研与需求、定价管理、销售策划、渠道管理、品牌建设等等。

收入审计中的任何一块都可用于经济责任审计。

实务中，还是以责任人的“责任”为中心找出具体业务开展审计。

（9）比较虚的方面：经济责任意识、团队建设和企业文化

虽然评价不太好客观，但还是要做一下调研或全方面的访谈。

设计问卷也行，最好还是对责任人的上下级同事，平级管理层进行面谈。

了解其对经济责任的立场、观点。

获取他对团队建设情况：大多时候也只能看到有没有对他意见极大的人或团队出现。

4.结语

虽然上方扯到的东西很多，但具体到某一个人或某一个岗位上时，并不是所有方面都要细查。

而是要根据这个“人”的具体经济责任有哪些来开展。

如果他是一公司的头头，就从公司的角度来查，抽取与他最直接的指标进行评价。

如果他只是一个收入中心的头头，重点就看涉及收入管理的方面。

成本中心的头头，也是看成本。

尤其是个人“舞弊”方面，如有一些线索的话，要细查。

如果有个人道德问题，如：PUA下属、潜规则女秘书之类的，也可以适当关注。

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