何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#常州#

2024年10月21日，国家税务总局常州市税务局稽查局发布了《关于送达常州妙某某聚贸易有限公司等3户企业<税务事项通知书（重大税收违法失信主体告知适用）>的公告》。常州妙某某聚贸易有限公司等3家公司存在虚开增值税专用发票的行为，被所辖税务机关移送公安机关立案侦查，确定为重大税收违法失信主体。

3家公司的违法失信信息如下：

1.常州妙某某聚贸易有限公司，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票239份，金额2047.41万元，税额348.06万元。税务处理处罚：依法移送司法机关。

2.常州市前某金属材料有限公司，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票138份，金额1142.22万元，税额194.18万元。税务处理处罚：依法移送司法机关。

3.常州市华某自动化科技有限公司，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票4份，金额175.60万元，税额29.85万元。税务处理处罚：依法移送司法机关。

税与罚评析：

虚开增值税专用发票罪的入罪标准为虚开税额10万元以上，上述3家公司虚开的税额都达到了入罪标准，其责任人员将面临刑事处罚。

但是，对于虚开税额不大，具有从轻、减轻处罚情节的，可以在审查起诉阶段争取相对不起诉的结果。例如：

1.1.案例一：常州市A照明电器有限公司虚开增值税专用发票案

1.2.案号：常州经济开发区人民检察院

1.3.简要案情：常州市A照明电器有限公司因缺少进项抵扣发票，接受常州B金属材料有限公司虚开的增值税专用发票34份，价税合计人民币1709296.8元，税额共计人民币248359.37元。

1.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉单位常州市A照明电器有限公司实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，但犯罪情节轻微，具有自首、认罪认罚等情节，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对常州市A照明电器有限公司不起诉。

虚开税额50万元以上不满500万元的，属于数额较大，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。

对于虚开税额较大的，可以在法院审判阶段争取缓刑的结果。例如：

2.1.案例二：沈某虚开增值税专用发票案

2.2.案号：常州市新北区人民法

2.3.裁判结果：本院认为，被告人沈某让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大（税额772966.65元），其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关起诉指控的犯罪事实清楚，证据确实充分，罪名成立，本院予以支持。公诉机关所提量刑建议适当，本院予以采纳。被告人沈某犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行，属自首，据此对被告人沈某予以从轻处罚。受票单位已补缴税款、被告人沈某缴纳罚金保证金，据此对被告人沈某酌情予以从轻处罚。被告人沈某自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚，可以依法从宽处罚。......判决如下：被告人沈某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币二十万元。

对于数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。数额巨大的标准为：虚开税额500万元以上；其他特别严重情节的标准为：（1）在提起公诉前，无法追回的税款数额达到三百万元以上的；（2）五年内因虚开发票受过刑事处罚或者二次以上行政处罚，又虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开税款数额在三百万元以上的。

上述常州妙某某聚贸易有限公司虚开的税额为348.06万元，如果在提起公诉前，无法追回的税额达300万元的，则属于其他特别严重情节，其责任人员可能将面临十年以上有期徒刑的刑罚。如果没有适用减轻处罚情节，最低也不会低于十年有期徒刑。

因此，应注意对涉案税款的补缴，避免导致法定刑的升格，从而面临更高的刑罚。

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