财政部、国家税务总局、水利部近日宣布，将自2024年12月1日起全面实施水资源费改税试点！

10月15日，上述三部门联合发布《水资源税改革试点实施办法》（简称《办法》），对水资源税的纳税人、计税依据、税额标准、税收优惠等税制要素作出了具体规定。

《金融时报》记者注意到，全面实施水资源费改税试点后，水资源税收入全部归属地方（原水资源费收入实行中央和地方1:9分成），适当增加地方自主财力。

谁需要缴税？按照什么标准缴税？

全面实施水资源费改税试点涉及面广、专业性强、社会关注度高。公众最关心的问题就是谁需要缴税？按照什么标准缴税？

《金融时报》记者根据《办法》梳理，水资源税的纳税人为直接从江河、湖泊（含水库、引调水工程等水资源配置工程）和地下取用水资源的单位和个人。

北京某网友向《金融时报》记者晒出了他家的水费单据。其中可以清晰地看到用户在缴纳的水费中所包含的水资源费改税额。

水资源税实行从量计征。应纳税额的计算公式为：应纳税额=实际取用水量×适用税额。关于适用税额，《办法》明确，水资源税根据水资源状况、取用水类型和经济发展等情况实行差别税额。国家统一明确各省、自治区、直辖市水资源税最低平均税额标准，具体适用税额由各省、自治区、直辖市确定。同时，对水资源严重短缺和超载地区取用水、取用地下水等从高确定税额，通过设置差别税额，更好发挥税收调节作用，抑制地下水超采和不合理用水需求。

此外，《办法》对规定限额内的农业生产取用水等五种情形，免征水资源税；对超出规定限额的农业生产取用水以及农村集中饮水工程取用水，授权地方减免水资源税；对用水效率达到国家用水定额先进值的相关纳税人，减征水资源税。

为什么要全面实施水资源费改税试点？

我国人多水少，水资源时空分布不均。随着经济社会不断发展，我国水资源需求量持续增长，水资源供需矛盾日益突出，加之我国水资源利用效率总体不高，经济社会高质量发展和生态环境保护都面临水资源短缺的挑战。

资源税是引导资源合理配置的重要手段。自2016年7月1日起，已先后在河北、北京、天津等10个省（区、市）开展了水资源税改革试点。改革试点在抑制地下水超采、转变用水方式、促进节水改造、规范取用水行为等方面取得了明显成效。

财政部、税务总局、水利部有关司负责人在答记者问中指出，全面实施水资源费改税试点，充分发挥税收杠杆作用，有利于增强企业等社会主体节水意识和动力，鼓励企业通过节水改造和技术创新提高用水效率，促进水资源节约集约循环利用和生态环境保护，推动形成绿色发展方式和生活方式。同时，水资源费改税试点与地下水超采治理、取水许可管理等其他改革措施相互配合、协同推进，有利于落实水资源刚性约束制度，全面提升水资源节约集约安全利用水平。

此外，全面实施水资源费改税试点后，水资源税收入全部归属地方，适当增加地方自主财力。前述负责人指出，将水资源税收入全部留给地方，通过改革增加地方自主财力，拓展地方税源，适当扩大地方税收管理权限，更好发挥地方积极性。