内审知识——舞弊行为都有啥？你分得清舞弊边界吗？举例来说！

ID：内审师修行与实战

序：舞弊边界清晰吗？

舞弊的核心要素有：带有主观故意性、带来损失或危害、个人或团体得利。

有人问：这三要素必须全包括吗？

未必！

比如：某高管运用影响力（不是职权）向下属们推销妻子公司产品，产品合规合法，下属们为了巴结他而重金购入。

他主观上并不带有恶意，也没有对企业造成实质损失，仅包括“个人得利”因素！

算舞弊吗？

边界其实没那么清晰，如果他不利用职权，不对下属们造成财务损失或伤害（团队损害），他目的只为分享好产品，又不影响工作，我们就不能说他舞弊。

正常情况下，企业高管推销他人产品，很难定性为舞弊，虽然是利用职务之便！

实务中，我们只会将具有典型特征才定性为舞弊，具体如下：

1.收受贿赂或回扣

这是最明显的舞弊行为，也是实务中最普遍的舞弊行为。

其中有一些争议性行为，比如采购：

（1）无论我收不收礼，采购价格都一样！

（2）招标程序已经结束，别人为了答谢我而送礼！

（3）非参与投标人送礼，期望以后有机会合作！

上述3种行为，并未对公司造成可见的钱财损失，有些采购人员可能认为那不是舞弊，拿钱拿得也心安理得！

事实上，就算没造成明面损失，潜在损失已产生了，公司声誉，未来损失等等。

2.贪污、挪用、盗窃公司资财

贪公司的钱，挪用公款或固定资产，盗窃公司资源，都是明显的舞弊行为。

也有一些带争议的行为：

（1）公司仓库闲着也是闲着，偷偷让别人用着还不易损坏，我也不收租金，算舞弊吗？

（2）不盗窃公司财产，只偷取一些信息（比如制度流程、员工信息等），对公司也不造成经济或信誉损失，算舞弊吗？

（3）公司不用的废料或废品，卖也卖不上价，不如我偷偷拉走！

3.将公司获利事项转移给他人

带有主观恶意，个人得利，又给企业造成损失（机会成本），亦是典型舞弊！

仍举一个例子：

某地产公司要拿地，测算时能获利1个亿，但某高管利用职务之便将机会弄丢，让给对头公司。

忽然间，地产寒冬来了，房价大跌，那块地由获利1亿，变成了亏损1亿。

直到此时，公司才发现：某高管在拿地阶段施手段让公司竞拍土地失败，此时让你去审计：他算舞弊吗？

4.为虚假业务付款

虚假合同、虚假费用，都落到自己兜里！

举例：

曾经的一位地产企业的财务经理，为给公司节省所得税和土增税，组织拟造虚假合同以增加成本。

于是找一家企业开具发票，向开票企业支付税点6%。

很多地产都做过这事儿，整体上是企业舞弊，是偷税行业，但我们内审管不着。

问题是：如果换一家开票企业，税点可能只有1%或3%！

这位财务经理要是从中获取抽成，算舞弊，如果没有呢？

现实中，财务经理明明是给公司节省了一大笔税金，得到了高管们的赞赏！

5.故意隐瞒、错报交易事项

隐瞒真实交易，真实收入，从中截取一部分利益，是舞弊！

隐瞒真实事项，造成企业决策失误，也算舞弊！

比如：营销部门为了骗取奖励了提成，故意多报经营收入和业绩额度。

很多企业为了彰显“经营良好”，往往会通过“并表”的形式将别家企业的业绩变成自己的，事实上也是一种团体舞弊行为，只不过企业审计管不了！

6.泄露公司的商业秘密

商业秘密有太多类：专利技术、投资决策、成本利润，甚至经营模式和各类内部信息都是。

是否是舞弊也可参与三要素：故意行为、造成损害和获利。

其中最难的是：哪些是商业秘密，哪些不是？

薪资算是吗？组织架构是吗？员工作息是吗？估计不一样的企业规定不一样。

结语

原则上，我们是以“故意行为、给企业造成损害、利己”为基础标准来衡量舞弊！

实务中，违背企业“规范”的主观行为，且造成损失的，都会被定性为舞弊！

另外，很多企业往往不会考虑这一点：没有给企业造成损失，但给员工和供应商造成损失了，算不算舞弊？

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