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有些问题是大家频繁提及的，

所以我们开设了这个文章专栏《你问我答》

将一些常见的问题做普适性解答，分享给更多的人

当然，除了总结归纳老读者的问题，

我们同样欢迎新读者的参与。

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以下为文章正文：

为助力广大纳税人缴费人以及基层税务部门能更便捷地查询有关政策，今天咱们就一同深入了解小规模纳税人减免增值税政策相关的热点问答。

答：自2020 年 2 月 1 日起，无论哪一类小规模纳税人，均可依照自身意愿，自由使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票，且不再受月销售额标准方面的限制。（依据《国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》（国家税务总局公告 2019 年第 8 号）以及《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告 2019 年第 33 号））

答：在免征增值税政策调整后，那些已在使用增值税发票管理系统的小规模纳税人，若月销售额未超过 10 万元，那么他们可依自身意愿，自主决定是否继续使用现有的税控设备来开具增值税发票。

答：小规模纳税人自行开具以及向税务机关申请代开的增值税普通发票，税率栏次所显示的是适用的征收率；而若增值税小规模纳税人向税务机关申请代开增值税普通发票，且月代开的发票金额合计未超过 10 万元的，税率栏次则会显示。

答：小规模纳税人无论是自行开具，还是向税务机关申请代开的增值税专用发票，税率栏次呈现的都是适用的征收率。

答：当增值税小规模纳税人向税务机关申请代开的增值税普通发票，月代开的发票金额合计未超过 10 万元，且税率栏次显示 *** 时，增值税申报表的填写规则如下：

若小规模纳税人当期销售额超过 10 万元（若按季申报，则是季度销售额超过 30 万元），那就应当依据相关政策来确定当期销售额适用的征收率，然后准确无误地填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》对应的栏次。倘若小规模纳税人当期销售额未超过 10 万元（按季申报时未超过 30 万元），那么就应当按照《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告 2023 年第 1 号）的规定，将当期销售额填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》免税销售额相关栏次。按照现行政策要求，小规模纳税人合计月销售额超过 10 万元（按季 30 万元），但在扣除本期发生的按本期发生的销售不动产的销售额后未超过 10 万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，同样能够享受小规模纳税人免税政策。若适用增值税差额征税政策，则以差额后的余额作为销售额，以此判断是否可以享受小规模纳税人免税政策。

答：依据现行政策规定，纳税人自行开具或者申请代开增值税专用发票，就应当针对其开具的增值税专用发票所对应的应税行为计算缴纳增值税。若小规模纳税人月销售额未超过 10 万元（以 1 个季度为 1 个纳税期的，第 1 季度销售额未超过 30 万元），那么当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，就可以向主管税务机关申请退还已经缴纳的增值税。

答：增值税一般纳税人在开具增值税专用发票后，若发生销售退回、开票有误、应税服务中止等情况但又不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让的，是可以开具红字专用发票的。税务机关为小规模纳税人代开的专用发票，需要开具红字专用发票的，按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。在出具红字专用发票后，纳税人可以向主管税务机关申请退还已经缴纳的税款。

答：因为小规模纳税人开具增值税专用发票后，下游的一般纳税人能够凭借专用发票上注明的税款进行抵扣，为了确保增值税抵扣链条的完整性，小规模纳税人向税务机关申请代开的增值税专用发票必须在缴纳增值税之后才能够开具。小规模纳税人月销售额未超过 10 万元（以 1 个季度为 1 个纳税期的，季度销售额未超过 30 万元）的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。按照《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告 2016 年第 47 号）规定，如果购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，需要将增值税税额从进项税额中转出，并填写《开具红字增值税专用发票信息表》后，由税务机关根据校验通过的《信息表》为销售方代开红字专用发票，并不需要将原发票退回。

答：符合免税条件的小规模纳税人，在代开增值税普通发票时是不征收增值税的。

答：按照现行发票管理的相关规定，机动车销售统一发票从性质上来说属于普通发票。所以，月（季度）销售额未超过免税标准的小规模纳税人开具机动车销售统一发票的销售额，免征增值税。

答：不可以。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第 50 号令）第三十一条规定：小规模纳税人因销售货物退回或者折让退还给购买方的销售额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销售额中扣减。所以，该小规模纳税人 7 月发生的销售退回，不能冲减 4 - 6 月的销售额，其 4 - 6 月销售额仍然为 32 万元，销售退回的 6 万元，应从 7 - 9 月的销售额中扣减并进行纳税申报。

以上就是该问题的普适性解答啦，

当然，咱们国家太辽阔了，

各地政策可能存在差异，

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