内审经验——资金计划管理审计，随聊！

ID：内审师修行与实战

1.资金管理审计主要围绕着资金计划展开

现金流量表作为核心财务报表，本身就说明了资金管理的重要性。

不过，现金流量表也只是对资金管理的“事后诸葛”，关键控制则在事前：资金计划管理！

资金管理的专门岗位在很多中小企业中并不普遍，但资金计划则十分普遍，且基本上都是由财会部门负责的，哪怕有专门的资金部，资金计划管理也多由会计部门负责。

为啥？

资金计划主要是事前管理和控制现金流的，尤其是对现金支出更有实效，资金计划具有审核、监督、核算职能，又与业务运营最为贴近，由财会人员负责管控效果更佳。

资金管理远比预算管理、远比业务运营更紧迫、更关键！

如果说资金是企业的血液，滋养着企业运营的各个方面，那资金计划管理就是血管，负责向不同业务模块运送血液，怎么运送？运送多少？全都靠它。

如果一不小心血管堵了，或破损造成血崩，企业很可能就玩完！

2.资金计划与预算管理的区别与联系

有人说：资金计划本就是预算管理的一部分！

有道理！全面预算怎么能不包含资金预算控制呢？

也有人说：资金计划必须依托于全面预算管理！

也有道理！因为严密的资金计划确实需要全面预算作为基础和参照。

此文不多探讨理论，只讲实务：资金计划与全面预算管理在实务中区别很大，也是可以脱节的！

它们的区别就像：管理制度和业务流程的区别。

制度是划下一道道框框：哪些能做？哪些不能做？

业务流程则是具体操作指引：具体要怎么做？必须怎么做？

预算管理也是一个框，它告诉你不能超支，也不能过度盈余，而资金计划虽然叫计划，实际上则是操作要求，99%都必须按计划走。

预算就是一项相对长期的、概算的资金计划；资金计划则是一项执行版的预算。

实务中，预算管理一般按“年”来整体控制和考核，而资金计划则需要精确到“月”来控制收支。

当然，两者都可以扩展和收缩时间跨度，但最实用的仍旧这些。

还有一点主要区别：预算主打“权责发生制”，资金计划则是“收付实现制”，今年的费用预算可以在明年报销，但今年的资金计划则会在今年完成收支。

3.资金管理就是资金计划管理吗？

资金管理的概念太大了，它涉及整体资金运作，关乎企业运营计划，甚至企业战略，很难落到实处。

资金管理需要考虑成本、价值，而资金计划往往只关心收支节点！

但是，资金计划则是资金管理得以辅助、控制或监督业务的核心契入点，也是最有价值的部分，同时，也是审计要关注的重点。

实务中的资金管理，通常可以将其当成资金计划管理，资金管理完全可以围绕着资金计划来操作：事前、事中和事后。

这也是小编为啥将本文题目写成“资金计划管理”而不是“资金管理”的原因，因为它更具体，更实际，也更有价值。

还有一点也不得不说，资金管理还有一项主内容：融资成本管理。

但是，关于融资成本我们一般也不会将其当成资金管理来控制或审计，通常单作融资管理。

很多企业的实务操作中，资金计划管理往往就等同于资金管理。

4.两个案例分析！

资金计划管理程序和全面预算管理差不多，都是先制定计划，如：各业务部门上报各自的资金计划，经集团统筹考虑后制定最终版的，然后执行，然后考核与评价，操作层面其实没有什么难度。

最大的难度是：错误计划所造成的损失怎么评价？是否要追责？如何评价资金计划的合理性？

举一个例子：公司要拿地，需要3亿现金，月底要用，公司提前几个月就通过各类高利率融资，筹齐了3亿存款。

没想到，有一笔工程款5000万本月到期，流程手续也完整，公司高管和财务部门明知有资金计划的情况下，还是把钱付出去了。

但拿地时，没钱了！

还好，紧急时刻找到了过桥资金，虽然成本极高，如果土地没拿到，那损失额更大！

对于现金支付，哪怕合同约定本月付，其实也可以推到下一个月的，但拿地程序不能推啊！

资金计划的价值本就有一条：帮助你分清“轻重缓急”！

再举一个例子：公司运营计划和资金计划都定在3月份要拿地，融资部门也于2月底融资到账。

但是，拍地程序一拖再拖，生生地拖了半年都没拿地，几个亿的资金，在企业账户里硬生生地趴的半年多！

这还不是最关键的，问题是集团内其他分子公司已经有大额的销售回款了，银行账上也趴着大笔现金。

而为拿地而进行的短期专项借款，一直在续期，并没有将内部资金流分流转。

这些可是明眼可见的利息损失啊！也是很明显的资金计划管理不到位的问题。

这还只是大额现金，很多小额贷款，也经常不考虑其他分子公司的资金余量，造成较高的资金占用成本。

5.资金计划审计，怎么操作？

很多中小企业的资金计划，重点考虑现金支出，而且只做下一个月，最多有季度计划。

他们做资金计划的目的主要有两个：

（1）看看我账上的钱够不够付？不够的话先紧着谁付？

（2）虽然付款的签批手续走完了，但我还不想付，那就排资金计划吧？

当然，大型企业的资金计划就比较严谨了：现金收入多少，支出多少，节余或亏空有多少，资金占用成本和融资渠道分析，现金流动时间和路途设计，还需要结合整体投融资计划来计划资金流转，等等。

如果你不扩展审计，那就会容易很多，比如不去审融资成本。只看资金计划本身的合理性，只看计划执行情况，复核计划偏差与责任分担，以及一些具体的签批流程和表单。

如果你需要细审的话，审计项目可就多了：借款合同、担保、银行账户和流水、股东借款、增发股票，保理和票据等等。

虽然重点仍旧限于月度计划，但可看的内容仍是很多，且范围很广。

具体怎么审，仍需要结合公司实际与风险评估，找最能出成绩的业务点来审才是好选择！

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