市场监管总局近日印发《市场监管总局关于推进个体工商户信用风险分类管理的意见》，在市场监管系统全面推进个体工商户信用风险分类管理，对占经营主体总量2/3的个体工商户实施信用风险分类管理，满足基层监管提质增效的迫切需求。
根据市场监管总局数据，截至2024年6月，全国登记在册个体工商户达1.25亿户。本文就个体工商户较为关心的发票开具、税务登记、申报缴税、税费优惠政策、税前扣除、经营者变更等热点问题，希望能够帮助个体工商户及时了解、准确掌握税收政策。
01问：小规模纳税人的个体户可以开具增值税专用发票吗？
答：可以。依据《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第33号），增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自行开具。
选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。
02问：个体工商户可以登记为增值税一般纳税人吗？
答：可以。纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，均可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。
会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算。
03问：未达起征点的个体户若已达起征点怎么办?
答：根据《国家税务总局关于个体工商户定期定额征收管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕183号）第六条规定：
“未达到起征点的定期定额户月实际经营额达到起征点，应当在纳税期限内办理纳税申报手续，并缴纳税款。未达到起征点的定期定额户连续三个月达到起征点，应当向税务机关申报，提请重新核定定额。税务机关应当按照《办法》有关规定重新核定定额，并下达《核定定额通知书》。”
04问：定期定额纳税人的纳税申报和税款缴纳方式是如何规定的?
答：根据《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》（国家税务总局公告2016年第6号）规定：
“四、对于采取简易申报方式的定期定额户，在规定期限内通过财税库银电子缴税系统批量扣税或委托银行扣缴核定税款的，当期可不办理申报手续，实行以缴代报。”
05问 ：个体工商户增值税优惠目前有哪些？
06问：个体工商户需要交企业所得税吗?
答：根据《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）第四条规定：
“个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。”因此，个体工商户不缴纳企业所得税。
07问：个体工商户个人所得税最新优惠政策是什么？
答：自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可叠加享受本条优惠政策。
政策依据：《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）
08问：我名下注册了多家个体工商户，还能否享受个体工商户减半征收个人所得税的政策呢？
答：可以，根据《国家税务总局关于进一步落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第12号）第二条规定，个体工商户在预缴税款时即可享受，其年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断，并在年度汇算清缴时按年计算、多退少补。
若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。
09问：个体工商户已按规定享受了其他优惠政策，还可以继续享受“六税两费”减免优惠吗？
答：增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户已依法享受其他优惠政策的，可叠加享受“六税两费”减免优惠。
在享受优惠的顺序上，“六税两费”减免优惠是在享受其他优惠基础上的再享受。
原来适用比例减免或定额减免的，“六税两费”减免额计算的基数是应纳税额减除原有减免税额后的数额。
10问：我是一家个体工商户，每月发生的工资支出是否可以在生产经营所得中扣除?
答:根据《个体工商户个人所得税计税办法》(国家税务总局令第35号)第二十一条规定:
实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。
11问：我是刚成立的个体工商户，我购买用于家庭日常出行的小汽车的支出，是否可以在生产经营所得中扣除呢?
答:不可以。
根据《个体工商户个人所得税计税办法》(国家税务总局令第35号)第十五条规定，个体工商户发生的用于个人和家庭的支出不得税前扣除。
12问：我是个体工商户，属于按季申报的增值税小规模纳税人，2024年三季度预计销售收入为25万元。请问我是否可以根据客户要求，就部分业务放弃免税，开具1%或3%征收率的增值税专用发票？
答：根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第四条、第五条有关规定，小规模纳税人适用月销售额10万元以下免征增值税政策，可就该笔销售收入选择放弃免税并开具增值税专用发票；小规模纳税人适用3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策的，可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。
您可以根据实际经营需要，就部分业务放弃上述减免税政策，按照1%或者3%征收率计算缴纳增值税，并开具相应征收率的增值税专用发票。
13问：个体工商户变更经营者有哪几种办理方式?
答：根据《市场监管总局办公厅关于做好个体工商户经营者变更登记工作的通知》(市监注发〔2022〕102号)规定，个体工商户申请变更经营者的：
申请人可以向登记机关申请办理经营者变更登记；
也可以按照《中华人民共和国市场主体登记管理条例实施细则》第三十八条的规定，通过“先注销、再设立”的方式实现经营者变更。个体工商户变更经营者之前，应当结清依法应缴纳的税款。
14问：定期定额个体工商户变更经营者后原定额是否可以沿用?
答：对于定期定额征收的个体工商户，原经营者应当在变更之前，按照定期定额个体工商户注销规定清税。
经营者变更之后，定期定额予以保留。新经营者应缴税款从原经营者清税的次日起延续。如果原经营者清税时点在税款属期当中，未缴纳整个属期税款，新经营者在税款属期结束后，通过更正申报方式补充申报缴纳当期税款。如果原经营者清税时点在税款属期最后一日，已完整缴纳整个属期税款，新经营者自下一个税款属期开始正常申报纳税。
15问：登记为增值税一般纳税人的个体工商户，完成经营者变更后，一般纳税人资格是否可以延续?
答：个体工商户经营者变更后，个体工商户的增值税一般纳税人资格予以延续，税控设备在完成数据同步后可继续使用。
16问：定期定额个体工商户变更经营者后原定额是否可以沿用?
答：对于定期定额征收的个体工商户，原经营者应当在变更之前，按照定期定额个体工商户注销规定清税。
经营者变更之后，定期定额予以保留。新经营者应缴税款从原经营者清税的次日起延续。如果原经营者清税时点在税款属期当中，未缴纳整个属期税款，新经营者在税款属期结束后，通过更正申报方式补充申报缴纳当期税款。如果原经营者清税时点在税款属期最后一日，已完整缴纳整个属期税款，新经营者自下一个税款属期开始正常申报纳税。
17问：个体工商户变更经营者前后银税三方(委托)划缴税款协议如何处理?
答：已办理过信息确认的个体工商户申请变更经营者的，原银税三方(委托)划缴税款协议即中止。个体工商户变更经营者后，新经营者需签订银税三方(委托)划缴税款协议等后续事项。
18问：个体工商户变更经营者是先到税务部门办理变更还是先到市场监管部门办理变更?
答：根据《促进个体工商户发展条例》(中华人民共和国国务院令第755号》、《市场监管总局办公厅关于做好个体工商户经营者变更登记工作的通知》(市监注发〔2022〕102号)规定：
经营者应当依法办结个体工商户涉税事项后，再申请个体工商户经营者变更登记。市场监管部门接受申请人提交的纸质《清税证明》，具备数据共享条件的，通过数据共享的方式获取其税务事项结清情况的信息。经营者变更后，及时将相关登记注册信息推送至税务部门。
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