作者 | 橘涂
编辑 | 林霞
前段时间，有电商商家在朋友圈透露：“最近几个电商品牌朋友都陆续接到了补缴税款的通知，从10万到1.2亿不等，现在都打算申请破产准备了。”
消息一出，就在商家圈内引起轩然大波。有人担心也将面临补税问题，有人称补税会成为压倒自己的最后一根稻草，不少电商从业者人心惶惶。
那么，电商商家补税究竟是怎么回事？这和前段时间传出的“税务倒查30年”有没有关系？电商商家如何注意税务的合规性？本文将逐一探讨。
┃“按照正常程序追缴，没有倒查30年的安排”
近期，A股市场出现了一波企业补税的浪潮，多家上市公司因税务问题，补缴巨额税款。
比如，博汇股份因税务调整，需补缴近5亿元税款，从而使得经营资金困难，最终选择停产。维维股份子公司枝江酒业，因过去未能按期申报消费税，被要求补缴超过8500万元。顺灏股份、北大医药、藏格矿业、华林证券等公司也遇到了补税问题，最高补缴金额达到4.8亿元。
上述补税事件引发了市场对税务政策和企业税务合规性的担忧，并产生了“税务倒查30年”的传闻。
对此，有关部门迅速做出回应，“这是税务部门按照正常程序追缴，没有特殊的原因，不要误读”。国家税务总局也出面表态，目前税务部门没有组织开展全国性、行业性、集中性的税务检查，更没有倒查20年、30年的安排。
虽然电商行业没有出现“税务倒查30年”的情况，但是据派代了解，今年以来，多地税务机关启动对电商企业的检查。其中，不少电商企业被处以高额罚款，更有甚者被移送至司法机关。
处罚数额较大的，是杭州一家服饰公司。其在2014年1月至2021年6月期间，逃避缴纳税款2.13亿余元，被杭州税务机关追缴税款并处以罚款1.48亿余元，共计3.6亿元。
还有发票问题被罚的：杭州另一电商企业，在2020年期间，因让他人为自己虚开增值税专用发票，涉及金额357.43万元。今年5月，该公司被杭州市税务局追缴税款128.36万元，罚款77.02万元并移送司法机关。
不仅逃税会被税务机关稽查，一些电商企业取得收入未入账、未申报等都被认定为偷税行为，并处以罚款。国家税务总局广东省税务局显示，今年3月20日，知名数字藏品平台“光艺数藏”背后的公司因偷税被稽查并罚款。
该电商企业在2022年4月至6月期间，通过平台销售数字藏品、提供数字藏品转让服务取得1412万余元的收入，没有入账，未纳税申报，导致少缴企业所得税。税务机关认定该行为系偷税，处以该企业少缴税款60%的罚款，共计166万余元。
因同类问题，佛山某电商企业在2020年1月至2023年6月期间，通过天猫平台向客户销售家具，取得收入1272万余元。这笔收入却没有入会计账册，没有开具发票，没有申报纳税。
因为收入所对应的成本、费用没有入账列支，且企业在限期内无法提供相关资料，税务机关认定该行为系偷税，处以少缴税款14万余元60%的罚款共计8万余元。
┃电商税务需要合规化，不要存在侥幸心理
不少电商卖家向派代反馈，今年三、四月份开始陆续收到补缴的消息，五月份则相对频繁。一位年销售额数千万元的天猫商家阿华（化名）告诉派代，自己被地方税局通知有600万的税款漏报。在说明情况、补缴19万元增值税之后，阿华目前还在等待后续处理结果。
阿华透露，补税的流程先是税务部门约谈，让商家提供相关资料，再计算得出应补的税款。
“年收入额流水达3000万及以上的商家，更有可能被纳入到追缴的范围内。”年销售额10亿级的电商卖家老黄（化名）向派代反馈，“税的问题大家务必要重视起来，接下来1-2年，一定是会逐渐强制普及的，切勿有侥幸心理，目前得到的消息是一年收款流水3000万元以上都会追缴，然后最少追溯三年，注销也没用。今年已知杭州、佛山、广州、北京都在查。”
另一位年销售额近亿元的运动户外卖家晓青（化名）表示，“要是税务补缴年度倒推30年，涉及范围会非常广。如果是补缴近两三年，老牌的电商团队或企业应该还能生存下来，只是伤筋动骨。但对一些中小型的商家来讲也是具有摧毁性的，尤其是用个体来避税、逃税做直播的商家，他们基本都是量大利润低。”
需要注意的是，个体户也会被税务机关稽查是否存在偷税、漏税的情况。佛山某个体工商户在2020年度期间，通过抖音平台取得经营收入225余万元，没有登记入账，未足额向税务机关申报纳税，造成少缴税款，今年被税务机关认定为偷税，处以罚款42万余元。
多年来，电商行业的税务问题因受政策保护、监管宽松，不过正如老黄所说，“税务局不查并不代表电商商家不应该交税，电商是一个正常的商业运营的企业，本身它就应该交税的。”
老黄提醒道，“更何况近年来，税务机关加强对电商行业税务缴纳的监管，是大势所趋。但总有些商家存在侥幸心理，认为不会查到自己身上，可是常在河边走，怎能不湿鞋？”
┃行业大咖支招：客观存在偷漏税，商家如何及时改正？
如果商家在财税问题上翻船，多年努力可能都付诸东流，甚至有刑事风险。若是被税务机关查到偷税漏税，补缴和罚款已经能让相关的商家“掉一层皮”，同时还存在被移送至司法机关的可能性，从而“失去人身自由”。
电商财税公司全星快创创始人华少告诉派代，根据刑法第二百零一条和法释〔2024〕4号第二条规定，偷税金额在十万元以上并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；偷税金额在五十万以上并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
不过，达到上述偷税量刑标准，也不一定就会坐牢。纳税人只要在税务机关依法下达追缴通知后，积极补缴应纳税款，缴纳滞纳金和罚款，不再予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚，或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。
偷税被查还有其他的影响，比如影响纳税人信用等级，融资，申请高新技术资格等。
另外，华少提醒：相比其他业态，电商交易有数据化、透明化的特点，企业试图以隐瞒收入的方式减少纳税，无疑是“自掘坟墓”。
他建议，电商企业老板应当树立税收观念，遵守税收法规，重视和加强财税管理，提高税收遵从度，把税收纳入公司日常经营决策的考虑因素。通过合理合法的税收规划以达到降低税负之目的，方可为企业长久经营保驾护航。同时，企业可以找专业的财税顾问公司提前做好规划，调整商业模式，把关流程审查，减低企业经营风险。
对于已经客观存在偷税漏税的商家，华少则建议，从三个方面去做，以减少或减轻处罚：
一是对公司的财务情况进行梳理。在收入方面，要关注刷单产生的虚假收入，特别是存在大量刷单的商家，务必把刷单业务涉及的订单信息、物流信息、资金流转信息、业务合同以及财务核算梳理清楚。因为在实务中，商家若能提供证据，证明收入是刷单产生的，是不需要纳税。在成本费用方面，应重点梳理没有取得发票的项目，并及时向供应商追讨发票。同时，需准备好合同、支付单据、物流单据、沟通记录等材料，证明该成本费用发生的真实性，争取在企业所得税税前扣除。
关于刷单被罚，徐州就有一则案例：某电商企业未能够向税务机关提供刷单的证据，税务机关认为刷单金额也系其实际销售额，该部分亦应作为计算佣金的基数，进而认定该电商企业构成偷税，处以罚款16万余元。
二是积极配合税局工作，主动补税。若开展电商行业大规模检查，税局也会面临征管人手不足等问题，通常会采取企业自查自纠、主动补缴税款的查税方式。这时企业应该珍惜自查机会，认真开展自查，因为自查自纠，商家只需要补缴税款和滞纳金，可免于罚款。
根据税收征管法第六十三条规定，纳税人偷税将面临偷税金额的0.5倍-5倍的罚款。一家电商企业自查补缴税款1000万，按最低0.5倍罚款，也能节省500万的罚款损失。
如果税局已经启动稽查程序，商家也应该积极主动配合稽查局的工作。对电商企业来讲，查税没有任何难度，所有的交易数据都在电商平台，抵抗没有任何好处，争取最低的罚款才是明智的选择。
三是积极与税局进行政策沟通，争取所得税能核定征收。根据国税发[2008]30号规定，对于成本费用凭证残缺不全，难以查账的，可以采用核定征收政策。没法取得成本费用发票是电商企业的最大痛点，即使电商企业尽全力追票，估计缺票数额依然巨大，这时向税局争取适用核定征收政策就尤为重要。
此外，锦天城律师事务所合伙人邓勇在派代采访中也提到，“如何减轻处罚？要看偷税漏税的具体情况，企业可以先梳理公司架构及业务流程，了解企业造成这种情况的原因，在尽可能的范围内进行梳理、合规，因为处罚轻重，也会考虑偷税漏税的具体情况。通俗来说，性质恶劣的，在法律规定范围内，处罚较重些。”
青鼎创投CEO李琛则提醒，“具体问题具体分析，做好案情分析，制定应对思路及方案，沟通谈判，辅助公共关系。就实操而言，处理的每个案件都不太相同，与所在地与具体情况相关。”
┃电商行业开启大规模税务追缴，将带来哪些影响？
过去二十年来，电商行业处于“野蛮增长”的混乱时期。不少企业在税务问题上有所忽视，规章制度不完善，偷税漏税的行为时有发生。
老黄指出，野生、白牌的或者是非正规的电商企业，其利润不足以支撑正规的税收。目前来说，如果是正规的电商企业，基本是拿过融资，申请过高新、专精特新，或者是拿过政府补贴的企业。“除此之外，99.9%应该都是不正规的。”
而不正规的电商企业里面又分两类：一类是有少量交税，规范经营、避免税务处罚的商家，比如按照销售额1%-1.5%、有计划缴纳税款；另一类是完全没有缴税的。在老黄看来，税务局大概率会重点追查后一类企业。
如果电商行业开启大规模税务追缴，将带来哪些影响呢？老黄认为：
一方面，此举可以促使电商的企业在相对范围内更加规范，不排除税务不规范的企业特别是中小企业会被迫涨价、因税务问题破产或者倒闭。
另一方面，税务追查形势下，以极致价格为竞争的逻辑会逐渐不成立。老黄指出，有些拼多多商家的利润甚至没有税点高。“本身经营企业就有成本，现在把经营企业的所有成本都刨掉，去做所谓的低价，这个是不健康的。”
对于如何处理税务合规化问题，亿条泷电商财税创始人胖哥在派代采访中表示，电商商家应该考虑企业净利润率，规范纳税行为。“20%~25%以上的利润，找供应商拿票回来，整合供应链，降低取票成本，优化可以压缩的环节。整个链路合规交税+财政奖励，一般成本在6~10%。”
在胖哥看来，利润率在5~10%以内的企业，只能调整业务模式。“比如从直营变服务，按照服务去纳税，逐步合规，和供应商调整合作模式，成本可以在1.5%左右。若企业利润率在3%以内，则选择躺平，或者涨价。用小规模去补，真遇到问题 2%内也能解决，还是要提高利润。”
如果企业利润率太低，是无力合法合规地支付税款的。老黄建议，商家应关店一些超低利润的平台店铺，同时减少对刷单（刷单无法开票）的依赖。
另有直播电商卖家指出，对于达人来说，税务追缴会带来更多不确定因素，这就倒逼MCN机构又变得“重要”了，“更多的小达人愿意挂靠到MCN机构上做合规经营”。
在税收监管浪潮下，偷税漏税的违规成本都将越来越高，而电商行业税务合规化将成为大势所趋，商家们不应该再存在侥幸心理。提前做好税务规划、合理合规经营，才能确保生意做得长久。
