内审知识——闹心！审计报告上报后，发现有错误或漏报，咋整？

ID：内审师修行与实战

序：

墨菲定律告诉我们：只要有可能发生，越不希望它发生，那它偏偏就会发生！

审计报告已经报给了老板，或者老板也批准了，甚至被审计单位也已经做出了整改措施或整改动作。

此时你忽然发现，审计报告内有重大错误和漏报，咋整？

比如：原先评估的损失金额是1万，忽然发现是10万，或原先评估的是管理漏洞，后来发现是有人舞弊。

或原先认定某人重大过失，后来发现责任是其他人！

一、我们最需要做的是先评估这件事的重要性：

1.先看这项错误或漏报会不会改变业务结果？

比如说，原先评估的损失是1万，后来发现少评估了10元，那基本不影响正常业务，也不影响审计的客观性，也就无须过多在意！

能四舍五入说的过去的，就不需要调整报告了。

但如果这项漏报是某人一直在舞弊，如果不及时制止，那舞弊会继续。

如果这项错误是重大风险未得到识别，可能给公司带来重大损失，那就需要重视了。

2.会不会改变某些人对审计发现严重程度的认识？

如果原先老板认为这就是一个常识性错误，如果你把错误或漏报给调整后，老板会认为这是一件十分严重的内控事件。

这就是很重要的错报了。

此时，我们需要评估下，报告接受人对错误和漏报内容的认识：是否严重？是否影响他们对事件的态度？是否影响他们对结论认可度？等等。

3.会改变审计结论吗？

你的审计结论，原本如果是没有问题，错报纠正后却是一项严重的管理失当问题，这就改变了审计结论。

或者原本你认为是一项管理问题，纠正后可能是一个舞弊问题。

原本是合规性问题，是偶发性问题，纠正后发现是一项长期的管理方式问题。

此时，我们要看的是：审计结论的转变，是否重大？是直接调头了，还是有一点点偏差。

4.会改变审计意见和建议吗？

审计下定的意见和建议，如果错误和漏报纠正后，发现原有的建议已经不适用，那就需要调整报告内容。

此时，需要做的就是评估下原有的意见和建议有多少偏差？需不需要调整，或重大调整？

5.会改变整改措施吗？

整改已经开始或整改正在进行中...

比如：仓库物品被盗，你原先认为是门锁不结实，提出的建议是换锁，后来才发现是窗户正对着平台，又没有防盗，人家完全可以从窗户处进来。

咋整？

先看看原来的整改措施是否发生了？原整改造成损失的严重程度？新的整改措施是否在原整改措施范围内？等等。

二、只要是重要的，就需要重新调整审计报告

记得曾经一次审计，确实是审计处罚建议提出的不适当，偏向严重，但老板发过话了，被审计单位也不敢提出意见。

当时向审计部上面领导反应：确实是审计结论下的太过了！要不要调整一下？

没想到领导直接说：“咋滴？被审部门都没吭气，你要自己打自己脸？”

事实上，很多时候，就算被审单位提出反对意见，审计部也要硬着头皮撑下去，强压对方低头，因为报告已经报上去了，不想让老板们觉得审计出错了。

还有一层老虎，审计要树立权威性，如果经常出尔反尔，哪里有权威可言？

但是，基于职业道德和事实，对于审计报告内出现的重大错报或漏报，我们还是很有必要做出修正的！

如上文提到的重要性上，只要有其中一条出现反转，就必须提出修订，哪怕你审计报告已经报送或公示了。

三、怎么修订？

要么撤回原有审计报告，重新修订后再重报送一次。

要么在原有报告基础上，重新出具一份审计报告修订说明。

有必要的话，你也可以向原报告使用部门一一上门说明情况。

最核心的，有且只有一个标准：原报告使用人必须全部接收到修订的内容。

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