何观舒：虚开发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#长沙#

2024年10月22日，国家税务总局长沙市税务局稽查局发布了《税务处理决定书送达公告》（2024年10月第1次），以公告送达的方式向长沙白某科技有限公司50家公司送达《税务处理决定书》。其中，有49家公司开具的增值税普通发票被所辖税务机关定性为虚开发票，或涉嫌虚开发票罪。

49家公司涉及酒店管理、餐饮管理、大药房、医疗器械、广告、劳务、咨询等行业，虚开的金额从2元到1.7亿元不等，例如：长沙茨某酒店管理有限公司，于2022年7月至2022年11月期间，对外开具增值税普通发票367份，涉及发票金额174496248.7元，税额8747.57元，价税合计174504996.25元。处理决定：你单位为他人开具与实际经营业务情况不符的发票的行为，是虚开发票行为。对外开具的367份增值税普通发票，定性为虚开发票。

税与罚短评：

根据《发票管理办法》第三十五条第一款的规定：“违反本办法的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”

因此，虚开发票最高面临罚款50万元的行政处罚。构成犯罪的，还会以虚开发票罪追究刑事责任。

根据最高人民法院、最高人民检察院《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（以下简称《解释》）第十三条的规定，虚开发票罪的入罪标准为：（1）虚开发票票面金额五十万元以上的；（2虚开发票一百份以上且票面金额三十万元以上的；（3）五年内因虚开发票受过刑事处罚或者二次以上行政处罚，又虚开发票，票面金额达到第一、二项规定的标准60%以上的。

因此，上述49家公司中，如虚开发票达到以上标准的，构成虚开发票罪，其责任人员面临刑事处罚。没有达到虚开发票罪追诉标准的，则由税务机关给予行政处罚即可。

那么，是否虚开金额达到以上标准，就一定会被判处刑罚呢？并不一定。

对于虚开金额不大，具有从轻、减轻处罚情节的，可以争取相对不起诉的结果。例如：

1.1.案例一：郝某某虚开发票案

1.2.案号：长沙市芙蓉区人民检察院

1.3.简要案情：郝某某微信联系罗某某，前后三次从其手上购得虚开的增值税普通发票共9张，价税合计668665元。

1.4.不起诉理由：本院认为，郝某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一规定的行为，但犯罪情节轻微，具有自首、及时补缴税款等法定、酌定从轻处罚情节，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对郝某某不起诉。

2.1.案例二：袁某某虚开发票案

2.2.案号：湖南省长沙县人民检察院

2.3.简要案情：袁某某介绍他人虚开21份增值税普通发票，价税合计金额2013245元，袁某某非法获利27909元。

2.4.不起诉理由：本院认为，犯罪嫌疑人袁某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一的行为，涉嫌虚开发票罪，案发后主动投案，并如实供述其罪行，系自首，没有犯罪前科，认罪悔罪，犯罪情节轻微。根据《中华人民共和国刑法》第三十七条、第六十七条第一款的规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对袁某某不起诉。

根据《解释》第十三条第二款的规定，具有以下情形之一，属于情节特别严重，处二年以上七年以下有期徒刑：（1）虚开发票票面金额二百五十万元以上的；（2）虚开发票五百份以上且票面金额一百五十万元以上的；（3）五年内因虚开发票受过刑事处罚或者二次以上行政处罚，又虚开发票，票面金额达到第一、二项规定的标准60%以上的。

但是，即使属于情节特别严重，也可以争取缓刑的结果。例如：

3.1.案例三：石某某、陈某某虚开发票案

3.2.审理法院：湖南省吉首市人民法院

3.3.裁判结果：本院认为，被告人石某梅、陈某思违反国家发票管理制度，虚开增值税普通发票，虚开金额8167375.96元，二被告人的行为均已构成虚开发票罪，且系情节特别严重，共计造成国家税款损失人民币245970.35元。公诉机关指控被告人石某某、陈某某虚开发票的犯罪事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立。在共同犯罪中，二被告人均积极实施犯罪行为，均起主要作用，均系主犯，应按照其参与的全部犯罪处罚。二被告人经某某机关电话通知后到案，且到案后均如实供述了自己的犯罪事实，均是自首，当庭自愿认罪认罚，可以依法从宽处理。......判决如下：被告人石某某犯虚开发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币一万二千元；被告人陈某某犯虚开发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币一万二千元。

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