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高效省时版摘要：
厦门一企业因虚开“富余票”被罚 20 万元，敲响税务合规警钟。“富余票”产生于销售时部分消费者未索要发票，导致申报销售额高于实际开票金额。税务局通过核对合同、发票、上下游账目及资金流向等手段严查。企业应如实申报未开票收入，避免违法风险；精准入账未开票收入，保障财务数据真实性。申报时要关注纳税义务时间，及时申报，以免干扰企业正常运营。案例实操涵盖餐饮、自产货物福利、房产租赁预收款及稽查查补收入申报，为企业提供详尽操作指南，助力企业规避税务风险，稳健发展。
以下为全文：
在厦门，有家主营家用电器批发的贸易公司，是增值税一般纳税人。前不久，厦门市公安局经侦支队发现线索，怀疑其虚开增值税专用发票，税务局迅速行动。
税务人员立刻对该企业展开调查，调取账簿凭证固定证据，约谈相关人员了解情况，同时查看银行资金交易明细，结果发现明显的资金回流，问题严重。
经查，2015 到 2016 年，公司为回笼资金低价处理库存，因购买方大多没索要发票，不少发票 “富余” 了。但它没守住底线，通过中间人吴某，按比例收手续费，向多家企业虚开 924 份增值税专用发票，涉及总金额 872 万余元，税额 148 万余元，非法获利 28 万余元。
最终，税务部门依据法规，对其无实际货物交易却非法虚开的行为，罚款 20 万元，还移送司法机关。这给所有企业敲响警钟，违法代价巨大！
日常生活中，商场、超市、加油站及贸易、医药等行业，常出现 “富余票”。企业按实际销售申报增值税销项税额，部分消费者不索取发票，申报销售额就大于开票金额，多出来的就是 “富余票”。
税务局监管 “富余票” 有几招：
（一）查合同：业务匹配是关键 查看双方所签合同内容，要对照企业实际经营范围与日常业务。若合同与实际业务不符，风险就大。比如一直做服装生意的公司，合同出现卖电子产品条款，肯定不正常。
（二）查发票：内容相符不能乱 仔细核查发票的销售方与购买方，销售方开的发票须在经营范围内，购买方收的发票得是自身经营所需。要是对不上，风险立至。像卖文具的公司开建筑材料发票，不合规。（三）查上下游：账目一致才放心 翻翻上下游企业账簿，关注买卖双方针对同一笔交易的入账内容是否一致。两边记录不同，八成有问题。如采购方记买原料，供货方记卖设备，就有隐患。
（四）查资金流：流向正常无猫腻 从结算方式查银行卡、现金流向，无真实资金往来、资金莫名回流或双方资金流不一致，风险就大。比如企业付款后资金又回流，很可疑。
日常经营里，企业遇 “富余票” 多因无票收入多。这时千万别卖 “富余票”，要申报 “未开票收入”，才能躲开风险，踏实做生意。
（一）未开票收入报税会不会挨罚？
依据《发票管理办法》，企业经营该开发票就得开，有开具要求与未开具的处罚规定。只要依规操作，即便有未开票收入报税，也不一定被罚。
1.发票开具要求
2.应开具而未开具发票的处罚
（二）未开票收入能不申报吗？坚决不行！ 增值税申报收入涵盖开票、未开票、纳税评估、稽查查补等收入。企业只申报开票收入，既不合规又违法，被查到后果严重，补缴税款、面临罚款，还影响信誉。
（三）未开票收入咋入账？清晰准确是原则
企业有没开发票的经验，要按正规财务记账方法入账，账目清晰才能如实反映经营状况，否则财务报表混乱，查账通不过，企业盈亏不明，难经营下去。
入账方式如下：
（一）申报注意事项：牢记纳税义务时间 税法规定，企业交税依纳税义务发生时间。到时间未开票也得申报纳税。国家税务总局成都市税务局曾发提示，其中第五条给一般纳税人申报未开票收入提了醒：
发生未开票纳税义务期间：申报增值税时，在 “未开票收入” 栏填正数销售额，留好合同、收款记录等证据，这是报税 “钥匙”，以备核查。
要是后来给未开票收入开发票了：申报增值税要在 “未开票收入” 栏填负数冲减，系统启动异常比对，企业得派人去办税大厅，带上前期记账凭证、当期发票等证明材料，申请恢复正常申报、解锁税控设备，才能继续开票报税。
（二）案例实操演示：照着做，不犯错
案例一：餐饮行业未开票收入申报 一般纳税人 A 经营饭店，散客多，吃完饭很少要发票。6 月，A 取得 60 万元不含税销售收入，其中 40 万元没开发票。《增值税暂行条例》规定，销售服务收讫销售款或取得凭据当天纳税义务产生。A 虽客人没要发票，这 40 万元也是营业收入，得申报未开票收入，申报表按规定填对位置。
案例二：自产货物用于福利的申报 纳税人 B 将自产食品当节日福利发给员工，没开发票，成本 50 万元，对外销售不含税价 100 万元。按《增值税暂行条例》，B 把自产货物用于集体福利视同销售，没开发票也得申报 100 万元未开票收入，申报表填对防风险。
案例三：房产租赁预收款申报
纳税人 C 开房产租赁公司，2023 年与日前签 280 万元不含税租赁合同，约定预收款方式，年底集中开票。1 月、7 月分别收到 140 万元预收款。税法规定，提供租赁服务预收款到账当天纳税义务发生。C 得在收到钱的次月申报这两笔未开票预收款收入，申报表精准填写。
案例四：稽查查补收入申报 纳税人 D 被税务局检查，查出去年一笔 20 万元不含税销售收入没申报。根据增值税规定，D 除申报开票收入，还得申报稽查查补收入，补缴税款规避风险，申报表严谨填写。
税务无小事，风险需警惕！本文通过厦门企业 “富余票” 虚开事件，为您揭示了违法虚开的惨痛后果。详细介绍了 “富余票” 的概念及税务局的监管手段，强调企业要防范 “富余票” 风险，合规处理未开票收入。还从政策解读到申报实操，用案例为您全方位讲解未开票收入申报要点。
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